Archiwalna treść artykułu.
Aktualna treść publikacji jest dostępna pod linkiem.WYDATKI PONIESIONE NA NABYCIE LUB OBJĘCIE UDZIAŁÓW (AKCJI)
Odliczeniu podlegają wydatki poniesione na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) w:
- alternatywnej spółce inwestycyjnej lub
- spółce kapitałowej, w której alternatywna spółka inwestycyjna:
a) posiada co najmniej 5% udziałów (akcji),
b) będzie posiadała co najmniej 5% udziałów (akcji) w wyniku nabycia lub objęcia udziałów (akcji) w tej spółce w okresie 90 dni od dnia nabycia lub objęcia udziałów (akcji) w spółce kapitałowej przez podatnika.
Sposób dokonania odliczenia
Poniesione wydatki mogą zostać odliczone od:
- dochodu podlegającego opodatkowaniu na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej,
- dochodu podlegającego opodatkowaniu wg 19% stawki podatku (podatek liniowy).
Poniesione wydatki nie podlegają odliczeniu od dochodu przedsiębiorstwa w spadku.
Uwaga: Jeżeli podatnik uzyskuje jednocześnie dochody opodatkowane podatkiem liniowym i dochody opodatkowane wg skali, to może dokonać wyboru, w ramach którego dochodu dokona odliczenia; ważne, aby ta sama kwota (część) ulgi nie została odliczona dwukrotnie, tzn. raz od dochodu opodatkowanego wg skali podatkowej, drugi raz od dochodu opodatkowanego podatkiem liniowym.
Warunki skorzystania z odliczenia
Odliczenie przysługuje, jeżeli są spełnione łącznie następujące warunki:
1) wspólnikiem alternatywnej spółki inwestycyjnej jest podmiot, który nabył lub objął udziały (akcje) w alternatywnej spółce inwestycyjnej sfinansowane w całości lub części ze środków europejskich w rozumieniu art. 2 pkt 5 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, niemających charakteru bezzwrotnego, przeznaczonych na inwestycje venture capital w Rzeczypospolitej Polskiej;
2) podatnik zawarł z alternatywną spółką inwestycyjną umowę inwestycyjną regulującą prawa i obowiązki alternatywnej spółki inwestycyjnej oraz podatnika wynikające z nabycia przez podatnika udziałów (akcji) w alternatywnej spółce inwestycyjnej lub wspólnej inwestycji alternatywnej spółki inwestycyjnej oraz podatnika w spółkę kapitałową, w której alternatywna spółka inwestycyjna nabędzie lub obejmie co najmniej 5% udziałów (akcji);
3) w okresie 2 lat poprzedzających dzień pierwszego objęcia lub nabycia udziałów (akcji) w alternatywnej spółce inwestycyjnej lub w spółce kapitałowej, w której alternatywna spółka inwestycyjna posiada co najmniej 5% udziałów (akcji) lub będzie posiadała co najmniej 5% udziałów (akcji) w wyniku nabycia lub objęcia udziałów (akcji) w tej spółce w okresie 90 dni od dnia nabycia lub objęcia udziałów (akcji) w spółce kapitałowej przez podatnika, ta alternatywna spółka inwestycyjna i spółka kapitałowa nie była z podatnikiem podmiotem powiązanym w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy o PDoF,
4) podatnik będzie posiadał udziały (akcje) przez nieprzerwany okres co najmniej 24 miesięcy.
Uwaga: w sytuacji gdy podatnik nie spełni warunku posiadania udziałów (akcji) przez nieprzerwany okres co najmniej 24 miesięcy, jest obowiązany doliczyć odpowiednio kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy, w którym nastąpiło zbycie udziałów (akcji) w alternatywnej spółce inwestycyjnej lub w spółce kapitałowej.
Limit odliczenia
Podatnik może odliczyć 50% wydatków, jakie poniósł na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) w alternatywnej spółce inwestycyjnej lub spółce kapitałowej, w której alternatywna spółka inwestycyjna posiada lub będzie posiadać udziały (akcje). Wielkość odliczenia od dochodu w roku podatkowym nie może przekroczyć
Przykład:
Podatnik w
W zaistniałej sytuacji, jeśli w