Archiwalna treść artykułu.

Aktualna treść publikacji jest dostępna pod linkiem.
FORMULARZ PIT-28 JEST PRZEZNACZONY dla osób fizycznych, osiągających przychody objęte ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, zwanym dalej „ryczałtem”.
Dotyczy osiągniętych przychodów:
- z działalności prowadzonej na własne nazwisko,
- z działalności prowadzonej w formie spółki (spółek),
- z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze (tzw. najem prywatny),
- ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych.

Formularz PIT-28 jest przeznaczony wyłącznie dla podatników rozliczających się indywidualnie. Jeżeli pozycja przeznaczona do wpisywania kwoty nie będzie wypełniona - urząd skarbowy przyjmie, że podatnik wpisał "0".

Uwaga! Niektóre pozycje muszą być bezwzględnie wypełnione. Dotyczy to w szczególności identyfikatora podatkowego, roku, za który zeznanie jest składane, celu złożenia formularza i informacji o załącznikach. Należy zatem zwrócić szczególną uwagę na ww. części zeznania. Ich prawidłowe wypełnienie pozwoli uniknąć dodatkowej wizyty w urzędzie skarbowym celem uzupełnienia lub skorygowania wcześniej złożonego zeznania.

Składając zeznanie podatkowe, należy pamiętać o prawidłowym wskazaniu identyfikatora podatkowego (poz. 1), tj. NIP albo numer PESEL. Numer PESEL wpisują do zeznania osoby objęte rejestrem PESEL, i które w roku podatkowym:
- nie prowadziły działalności gospodarczej,
- nie były zarejestrowanymi podatnikami podatku od towarów i usług,
- nie były płatnikami (zarówno składek na ubezpieczenia społeczne/ubezpieczenie zdrowotne, jak i podatku, np. z tytułu zatrudnienia pracownika).
Osoby, które nie spełniają chociaż jednego z powyższych warunków, wpisują NIP.

Załącznikami do zeznania są: PIT/O, PIT/D, PIT-2K, PIT-28/B i PIT/WZR (opis załączników znajduje się w opracowaniu dla części dotyczącej załączników).

PODSTAWA PRAWNA
Art. 21 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2021 r. poz. 1993, z późn. zm.), zwanej dalej "ustawą".

TERMIN SKŁADANIA
Od dnia 15 lutego do końca lutego roku następującego po roku podatkowym. Stosownie do postanowień Ordynacji podatkowej, jeżeli ostatni dzień terminu przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, za ostatni dzień terminu uważa się następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy.
Zeznanie może przyjąć formę papierową lub elektroniczną.
Zeznanie można złożyć bezpośrednio we właściwym urzędzie skarbowym lub za pośrednictwem centrum obsługi, o którym mowa w art. 29 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz. U. z 2021 r. poz. 422, z późn. zm.), albo nadać/złożyć w sposób przewidziany w art. 12 § 6 Ordynacji podatkowej.
Za datę złożenia zeznania nadanego w polskiej placówce pocztowej Poczty Polskiej S.A. uważa się datę stempla pocztowego, z zastrzeżeniem przypadku, gdy zeznanie zostało wysłane przed 15 lutego 2022 r.
MIEJSCE SKŁADANIA ZEZNANIA
Urząd, o którym mowa w art. 21 ust. 2 ustawy, według miejsca zamieszkania podatnika, będącego osobą fizyczną, zwany dalej ”urzędem”.
CEL SKŁADANIA ZEZNANIA
W tej części należy również podać (zaznaczając właściwy kwadrat) cel złożenia formularza, pamiętając jednocześnie, iż na podstawie art. 81 Ordynacji podatkowej, podatnik ma prawo do skorygowania danych zawartych w złożonym zeznaniu. Zgodnie z art. 81 § 2 Ordynacji podatkowej skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie korygującej deklaracji (stosownie do postanowień Ordynacji podatkowej przez deklarację rozumie się również zeznanie).
Przypadki zawieszenia uprawnienia do złożenia korekty regulują przepisy Ordynacji podatkowej oraz ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej.
W przypadku wybrania korekty, w tej części należy wskazać (zaznaczając właściwy kwadrat) rodzaj korekty:
- korekta zeznania, o której mowa w art. 81 Ordynacji podatkowej,
- korekta zeznania składana w toku postępowania podatkowego w sprawie unikania opodatkowania, o której mowa w art. 81b § 1a Ordynacji podatkowej.
Kwadrat "korekta zeznania składana w toku postępowania podatkowego w sprawie unikania opodatkowania, o której mowa w art. 81b § 1a Ordynacji podatkowej" zaznacza się jedynie, gdy podatnik jest stroną postępowania podatkowego dotyczącego unikania opodatkowania i otrzymał zawiadomienie, o którym mowa w art. 200 § 3 Ordynacji podatkowej. W przypadku zaznaczenia tego kwadratu, korektę składa się wraz z uzasadnieniem przyczyn korekty.
DANE IDENTYFIKACYJNE I AKTUALNY ADRES ZAMIESZKANIA PODATNIKA
W tej części należy podać dane identyfikacyjne podatnika składającego zeznanie, tj.: nazwisko, pierwsze imię, datę urodzenia oraz aktualny adres zamieszkania.
Zgodnie z art. 9 ust. 1d ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (Dz. U. z 2020 r. poz. 170, z późn. zm.), w przypadku zmiany adresu miejsca zamieszkania przez podatnika będącego osobą fizyczną objętą rejestrem PESEL nieprowadzącą działalności gospodarczej lub niebędącą zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług, za dokonanie aktualizacji uznaje się podanie przez tego podatnika aktualnego adresu miejsca zamieszkania w składanej deklaracji lub innym dokumencie związanym z obowiązkiem podatkowym.
W wierszu "Z działalności prowadzonej na własne nazwisko" wykazuje się przychody podatnika objęte ryczałtem według stawek 3%, 5,5%, 8,5%, 10%, 12,5%, 15% i 17% z działalności prowadzonej na własne nazwisko.
W programie komputerowym formularz wyposażony jest w odpowiednie podpola uwzględniające podział przychodów na krajowe i zagraniczne oraz na objęte i nieobjęte zwolnieniem na podstawie art. 21 ust. 6-13 ustawy.
Art. 21 ust. 6-13 ustawy dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia (tzw. kredytu podatkowego). Podatnicy, którzy po raz pierwszy rozpoczęli prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej, mogą być zwolnieni na warunkach określonych w ustawie z obowiązku obliczania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i wpłacania go na rachunek urzędu skarbowego, z tytułu tej działalności, w roku podatkowym następującym:
1) bezpośrednio po roku, w którym rozpoczęli prowadzenie tej działalności, jeżeli w roku jej rozpoczęcia działalność ta była prowadzona co najmniej przez pełnych 10 miesięcy, albo
2) dwa lata po roku, w którym rozpoczęli prowadzenie tej działalności, jeżeli nie został spełniony warunek, o którym mowa w pkt 1.
W wierszu "Z działalności prowadzonej w formie spółki(ek)" wykazuje się przychody przypadające na podatnika objęte ryczałtem według stawek 3%, 5,5%, 8,5%, 10%, 12,5%, 15% i 17%.
Formularz w programie komputerowym wyposażony jest w odpowiednie podpola uwzględniające podział przychodów na krajowe i zagraniczne oraz na objęte i nieobjęte zwolnieniem na podstawie art. 21 ust. 6-13 ustawy. Kwoty do tego wiersza do podpól "a"-"d" przenoszone są przez program z załącznika(-ów) PIT-28/B.
Art. 21 ust. 6-13 ustawy ustawy dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia (tzw. kredytu podatkowego). Podatnicy, którzy po raz pierwszy rozpoczęli prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej, mogą być zwolnieni na warunkach określonych w ustawie z obowiązku obliczania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i wpłacania go na rachunek urzędu skarbowego, z tytułu tej działalności, w roku podatkowym następującym:
1) bezpośrednio po roku, w którym rozpoczęli prowadzenie tej działalności, jeżeli w roku jej rozpoczęcia działalność ta była prowadzona co najmniej przez pełnych 10 miesięcy, albo
2) dwa lata po roku, w którym rozpoczęli prowadzenie tej działalności, jeżeli nie został spełniony warunek, o którym mowa w pkt 1.
W wierszu "Z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze (tzw. najem prywatny)" wykazuje się przychody opodatkowane według stawek 8,5% (do kwoty 100000 zł) i 12,5% (od nadwyżki ponad kwotę 100000 zł) z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze (tzw. najem prywatny). W przypadku osiągania przez małżonków tych przychodów, kwota limitu 100000 zł, dotyczy łącznie obojga małżonków. W programie komputerowym formularz wyposażony jest w odpowiednie podpola uwzględniające podział przychodów na krajowe i zagraniczne.
W wierszu "Ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych" wykazuje się przychody opodatkowane według stawki 2% ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych. W programie komputerowym formularz wyposażony jest w odpowiednie podpola uwzględniające podział przychodów na krajowe i zagraniczne.
Uwaga: wolne od podatku dochodowego są ww. przychody do kwoty 40000 zł rocznie.
Wiersz "Określone przez organ podatkowy na podstawie art. 17 ustawy" dotyczy przypadków nieprowadzenia ewidencji lub prowadzenia jej niezgodnie z warunkami wymaganymi do uznania jej za dowód w postępowaniu podatkowym, a także przypadków stwierdzenia istnienia powiązań, o których mowa w art. 23m ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym. W takiej sytuacji organ podatkowy (na podstawie art. 17 ustawy) określa wartość niezewidencjonowanego przychodu, w tym również w formie oszacowania. W programie komputerowym formularz wyposażony jest w odpowiednie podpola uwzględniające podział przychodów na krajowe i zagraniczne. Kwoty do tego wiersza do niektórych podpól przenoszone są przez program z załącznika PIT-28/B.
Ostatnie podpole każdego pola w tej części jest na doliczenia do przychodu z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 2a ustawy (tj. otrzymania zwrotu uprzednio odliczonych kwot), w wysokości uprzednio odliczonej (a następnie zwróconej) od przychodów wymienionych dla konkretnej pozycji na tym zeznaniu.
Uwaga: doliczenie musi być dla źródła, od którego wcześniej odliczano ww. kwoty - jeśli odliczenie dotyczyło kilku różnych przychodów, to zastosuj podział kwoty otrzymanego zwrotu (a wcześniej odliczanego) w proporcji do przychodów z zeznania, w którym dokonano ww. odliczeń, tj. podziel kwotę odliczoną i zwróconą na stawki i źródła, od których była odliczana.
ODLICZENIA OD PRZYCHODÓW
W części "Odliczenia od przychodów" wykazuje się:
1) odliczenia od przychodów na podstawie art. 11 ustawy, tj.:
a) straty z lat ubiegłych obliczone zgodnie z art. 9 ust. 3 i 3a ustawy o podatku dochodowym,
b) składki na ubezpieczenia społeczne,
c) odliczenia wykazane w części "Odliczenia od dochodu (przychodu)" załącznika PIT/O,
2) odliczenia od przychodów wydatków mieszkaniowych, tj.:
a) ulga odsetkowa z tytułu spłaty odsetek od kredytu (pożyczki) zaciągniętego na cele mieszkaniowe,
b) odliczenia wydatków na zasadzie praw nabytych,
3) odliczenia na podstawie art. 57aa ustawy, tj. odliczenia wydatków dotyczących zewnętrznego systemu lokalizacyjnego lub urządzenia pokładowego (tzw. ulga e-Toll) dokonywane wyłącznie od przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej.
ZWIĘKSZENIA I ZMNIEJSZENIA PRZYCHODÓW O WARTOŚĆ WIERZYTELNOŚCI I ZOBOWIĄZAŃ WYNIKAJĄCYCH Z TRANSAKCJI HANDLOWYCH
W części "Zwiększenia i zmniejszenia przychodów o wartość wierzytelności i zobowiązań wynikających z transakcji handlowych" wykazuje się:
1) ZWIĘKSZENIA PRZYCHODÓW, jeżeli do dnia złożenia zeznania podatkowego zobowiązanie nie zostało uregulowane, tj. wartość zobowiązań i wierzytelności zwiększających przychody, o których mowa odpowiednio w art. 11 ust. 4 pkt 2 i ust. 8 ustawy. Należy wpisać sumę kwot z załącznika PIT/WZR z części:
- "Dane dotyczące wierzyciela i zobowiązania wynikającego z transakcji handlowej zawartej w ramach działalności gospodarczej, jeżeli do dnia złożenia zeznania podatkowego zobowiązanie nie zostało uregulowane" (dotyczące zobowiązań zwiększających przychody),
- "Dane dotyczące wierzyciela i zobowiązania wynikającego z transakcji handlowej zawartej w ramach działalności polegającej na sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych, jeżeli do dnia złożenia zeznania podatkowego zobowiązanie nie zostało uregulowane" (dotyczące zobowiązań zwiększających przychody).
Jeżeli po roku podatkowym, za który dokonano zmniejszenia na podstawie art. 11 ust. 4 pkt 1 i ust. 5 ustawy, wierzytelność zostanie uregulowana lub zbyta, podatnik obowiązany jest do zwiększenia przychodów w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym wierzytelność została uregulowana lub zbyta, odpowiednio o wartość kwot uprzednio odliczonych - należy dodać sumę kwot z załącznika PIT/WZR z części:
- "Dane dotyczące dłużnika i wierzytelności wynikającej z transakcji handlowej zawartej w ramach działalności gospodarczej, jeżeli wierzytelność została uregulowana lub zbyta" (dotyczące wierzytelności, które w poprzednich latach zmniejszyły przychody),
- "Dane dotyczące dłużnika i wierzytelności wynikającej z transakcji handlowej zawartej w ramach działalności polegającej na sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych, jeżeli wierzytelność została uregulowana lub zbyta" (dotyczące wierzytelności, które w poprzednich latach zmniejszyły przychody).
2) ZMNIEJSZENIA PRZYCHODÓW, jeżeli do dnia złożenia zeznania podatkowego wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta, tj. wartość wierzytelności i zobowiązań zmniejszających przychody, o których mowa odpowiednio w art. 11 ust. 4 pkt 1 i ust. 9 ustawy. Należy wpisać sumę kwot z załącznika PIT/WZR z części:
- "Dane dotyczące dłużnika i wierzytelności wynikającej z transakcji handlowej zawartej w ramach działalności gospodarczej, jeżeli do dnia złożenia zeznania podatkowego wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta" (dotyczące wierzytelności zmniejszających przychody),
- "Dane dotyczące dłużnika i wierzytelności wynikającej z transakcji handlowej zawartej w ramach działalności polegającej na sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych, jeżeli do dnia złożenia zeznania podatkowego wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta" (dotyczące wierzytelności zmniejszających przychody).
Jeżeli po roku podatkowym, za który dokonano zwiększenia na podstawie art. 11 ust. 4 pkt 2 ustawy, zobowiązanie zostanie uregulowane, podatnik zmniejsza przychody w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym zobowiązanie zostało uregulowane - należy dodać sumę kwot z załącznika PIT/WZR z części:
- "Dane dotyczące wierzyciela i zobowiązania wynikającego z transakcji handlowej zawartej w ramach działalności gospodarczej, jeżeli zobowiązanie zostało uregulowane" (dotyczące zobowiązań, które w poprzednich latach zwiększyły przychody),
- "Dane dotyczące wierzyciela i zobowiązania wynikającego z transakcji handlowej zawartej w ramach działalności polegającej na sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych, jeżeli zobowiązanie zostało uregulowane" (dotyczące zobowiązań, które w poprzednich latach zwiększyły przychody).
Poz. "Wartość wierzytelności i zobowiązań zmniejszających przychody, o których mowa odpowiednio w art. 11 ust. 4 pkt 1 i ust. 9 ustawy" wypełnia się, jeżeli suma kwot z poz. "Łączne przychody po odliczeniach" i "Wartość zobowiązań i wierzytelności zwiększających przychody, o których mowa odpowiednio w art. 11 ust. 4 pkt 2 i ust. 8 ustawy" pomniejszona o sumę kwot przychodów z najmu (opodatkowanych stawkami 8,5% i 12,5%) po odliczeniach jest większa od 0, tj. kwota zmniejszenia nie może przekroczyć sumy kwot z poz. "Łączne przychody po odliczeniach" i "Wartość zobowiązań i wierzytelności zwiększających przychody, o których mowa odpowiednio w art. 11 ust. 4 pkt 2 i ust. 8 ustawy" pomniejszonej o sumę kwot przychodów z najmu opodatkowanych stawkami 8,5% i 12,5% po odliczeniach.
W części tej wykazuje się także wartość nierozliczonych wierzytelności i zobowiązań zmniejszających przychody, do odliczenia w kolejnych latach podatkowych, na podstawie art. 11 ust. 5 i ust. 9 ustawy.
NIEODLICZONE W LATACH POPRZEDNICH WIERZYTELNOŚCI I ZOBOWIĄZANIA ZMNIEJSZAJĄCE PRZYCHODY
W części tej wykazuje się wartość nieodliczonych w poprzednich latach wierzytelności i zobowiązań zmniejszających przychody. Kwota odliczenia nie może przekroczyć kwoty łącznych przychodów po zwiększeniach i zmniejszeniach.
OBLICZENIE RYCZAŁTU PO ODLICZENIACH OD PRZYCHODÓW
W tej części, oprócz obliczenia kwot ryczałtu od przychodów według poszczególnych stawek procentowych, wykazuje się także:
- przychody opodatkowane zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a ustawy osiągnięte za granicą, o które zwiększona jest podstawa obliczenia ryczałtu do ustalenia stopy procentowej (przeliczone na złote),
- przychody opodatkowane zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. b-g ustawy osiągnięte za granicą, o które zwiększona jest podstawa obliczenia ryczałtu do ustalenia stopy procentowej (przeliczone na złote),
- doliczenia do ryczałtu, w tym doliczenie wynikające z zastosowania art. 27 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym w związku z art. 12 ust. 12 ustawy,
- podatek zapłacony za granicą zgodnie z art. 27 ust. 9 i 9a ustawy o podatku dochodowym w związku z art. 12 ust. 12 ustawy.
ODLICZENIA OD RYCZAŁTU
W tej części wykazuje się:
- składkę na ubezpieczenie zdrowotne ewentualnie ograniczoną do wysokości kwoty ryczałtu,
- odliczenia wykazane w części "Odliczenia od podatku - inne niż wykazane w załączniku PIT/D lub bezpośrednio wymienione w zeznaniach podatkowych" załącznika PIT/O ewentualnie ograniczone do wysokości kwoty ryczałtu pomniejszonego i odliczenia wymienione powyżej,
- odliczenia mieszkaniowe wykazane w części "Odliczenia od podatku" załącznika PIT/D. Odliczenia nie mogą przekroczyć kwoty ryczałtu po odliczeniach. Nadwyżka odliczeń ponad kwotę możliwą do odliczenia podlega odliczeniu w następnych latach.
OBLICZENIE NALEŻNEGO RYCZAŁTU
W tej części oblicza się należny ryczałt oraz wykazuje się 20% należnego ryczałtu wykazanego w zeznaniu składanym za rok podatkowy objęty zwolnieniem, o którym mowa w art. 21 ust. 6-13 ustawy i rok podatkowy, w którym podatnik korzystał z tego zwolnienia.
INFORMACJE O ZWOLNIENIU, O KTÓRYM MOWA W ART. 21 UST. 6-13 USTAWY
W tej części podatnik informuje urząd, czy korzystał ze zwolnienia w roku podatkowym, za który składa zeznanie. Jeśli korzystał z tego zwolnienia to informuje czy od całości przychodów czy od części przychodów.
RYCZAŁT DO ZAPŁATY / NADPŁATA
W tej części wykazuje się kwotę wpłaconego ryczałtu za miesiące od stycznia do listopada roku podatkowego albo za I, II i III kwartał roku podatkowego oraz ryczałt do zapłaty / nadpłatę. Części tej nie wypełnia się, jeżeli zaznaczono korzystanie od całości przychodów ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 6-13 ustawy w roku podatkowych, którego dotyczy rozliczenie. Jeżeli wybrano korzystanie z tego zwolnienia od części przychodów w roku podatkowym, którego dotyczy rozliczenie to w tej części nie wykazuje się ryczałtu w części przypadającej na przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, dla których wybrano zwolnienie, o którym mowa w art. 21 ust. 6-13 ustawy.
RYCZAŁT OBLICZONY I WYKAZANY W EWIDENCJI PRZYCHODÓW W POSZCZEGÓLNYCH MIESIĄCACH (KWARTAŁACH), A TAKŻE OBLICZONY PRZEZ PODATNIKA, O KTÓRYM MOWA W ART. 15 UST. 3 USTAWY
W tej części wykazuje się ryczałt obliczony i wykazany w ewidencji przychodów w podziale na miesiące / kwartały, a także obliczony przez podatnika, o którym mowa w art. 15 ust. 3 ustawy w wysokości po dokonanych odliczeniach. Części tej nie wypełnia się, jeżeli zaznaczono korzystanie od całości przychodów ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 6-13 ustawy w roku podatkowych, którego dotyczy rozliczenie. Jeżeli wybrano korzystanie z tego zwolnienia od części przychodów w roku podatkowym, którego dotyczy rozliczenie to w tej części nie wykazuje się ryczałtu w części przypadającej na przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, dla których wybrano zwolnienie, o którym mowa w art. 21 ust. 6-13 ustawy.
WNIOSEK O PRZEKAZANIE 1% PODATKU NALEŻNEGO NA RZECZ ORGANIZACJI POŻYTKU PUBLICZNEGO (OPP)
Stosownie do postanowień art. 21b ustawy, z zastrzeżeniem art. 57h ustawy, naczelnik urzędu skarbowego - na wniosek podatnika - przekazuje na rzecz OPP kwotę w wysokości nieprzekraczającej 1% podatku należnego wynikającego:
1) z zeznania podatkowego złożonego przed upływem terminu określonego na jego złożenie, albo
2) z korekty zeznania, o którym mowa w pkt 1, jeżeli została dokonana w ciągu miesiąca od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego
- po jej zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy w dół.
Warunkiem przekazania 1% jest zapłata w pełnej wysokości ryczałtu należnego stanowiącego podstawę obliczenia kwoty, która ma być przekazana na rzecz OPP, nie później niż w terminie dwóch miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego (za zapłacony podatek uważa się również zaległość podatkową, której wysokość nie przekracza trzykrotności wartości opłaty pobieranej przez Pocztę Polską S.A., za traktowanie przesyłki listowej jako przesyłki poleconej).
Za wniosek uważa się podanie przez podatnika w zeznaniu podatkowym albo w korekcie zeznania numeru wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego wybranej OPP (w poz. 214) oraz kwoty do przekazania na jej rzecz (w poz. 215). Należy pamiętać, że można wskazać tylko jedną OPP, która jest uprawniona do otrzymania 1% należnego ryczałtu, wynikającego z zeznania składanego za 2021 rok. Wykaz OPP dostępny jest na stronie internetowej Biuletynu Informacji Publicznej Narodowego Instytutu Wolności - Centrum Rozwoju Społeczeństwa Obywatelskiego: www.niw.gov.pl
INFORMACJE UZUPEŁNIAJĄCE
W poz. 216 podatnicy mogą wskazać cel szczegółowy przeznaczenia kwoty 1% należnego ryczałtu, przekazywanej na rzecz OPP za pośrednictwem naczelnika urzędu skarbowego. Zaznaczenie kwadratu w poz. 217 jest wyrażeniem zgody na przekazanie OPP przez naczelnika urzędu skarbowego danych podatnika będącego osobą fizyczną, tj.: imienia, nazwiska i adresu oraz informacji o wysokości kwoty przekazanej na rzecz tej OPP. Zaznaczenie kwadratu w poz. 217 jest nieobowiązkowe i nie ma wpływu na realizację wniosku o przekazanie 1% należnego podatku. W poz. 218 podatnicy mogą podać adres do korespondencji, swój numer telefonu, adres e-mail (podanie tych informacji nie jest obowiązkowe), jak również poinformować o formie, w jakiej chcieliby otrzymać zwrot nadpłaty. Stosownie do postanowień art. 77b § 1 Ordynacji podatkowej zwrot nadpłaty następuje:
1) w przypadku gdy podatnik jest obowiązany do posiadania rachunku bankowego lub rachunku w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, wyłącznie na ten rachunek wskazany przez podatnika;
2) w przypadku gdy podatnik nie jest obowiązany do posiadania rachunku bankowego lub rachunku w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, na wskazany rachunek bankowy lub rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej podatnika albo przekazem pocztowym, chyba że podatnik zażąda zwrotu nadpłaty w kasie.
Uwaga! Warunkiem zwrotu nadpłaty na rachunek bankowy jest podanie jego numeru.
Podatnik, który zwrócił się o zwrot nadpłaty na rachunek bankowy, powinien sprawdzić, czy w formularzu ZAP-3, NIP-7 (a przed 1 stycznia 2012 r. NIP-3, NIP-1), CEIDG-1 (a przed 1 lipca 2011 r. EDG-1) albo zeznaniach za lata poprzednie wskazał numer osobistego rachunku bankowego i czy jest on aktualny.
Jeżeli podatnik nie wskazał numeru osobistego rachunku bankowego lub wskazany numer nie jest aktualny, należy podać aktualne dane dotyczące osobistego rachunku bankowego, np. na formularzu PIT-28. Zgłoszenie (np. ZAP-3) należy złożyć w sytuacji rezygnacji ze zwrotów na rachunek, w tym z powodu likwidacji rachunku; wystarczy wówczas zaznaczyć w formularzu pozycję "Rezygnacja".
Jeżeli numer rachunku bankowego wskazany w latach wcześniejszych pozostaje nadal aktualny, nie zachodzi konieczność składania formularza aktualizacyjnego.
Nadpłata zwracana przekazem pocztowym jest pomniejszana o koszty jej zwrotu, zgodnie z art. 77b § 4 Ordynacji podatkowej. Nadpłata, której wysokość nie przekracza dwukrotności kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym, jeżeli nie wskazano rachunku, na który ma zostać zwrócona, podlega zwrotowi w kasie (art. 77b § 3 Ordynacji podatkowej).
INFORMACJE O ZAŁĄCZNIKACH
PIT/O - składają osoby dokonujące odliczeń od dochodu (np. kwot darowizn, wydatków na cele rehabilitacyjne, wydatków z tytułu użytkowania sieci Internet, wpłat na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego, wydatków na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego) lub od podatku (np. z tytułu wychowywania dzieci), z wyjątkiem odliczeń wydatków mieszkaniowych. W przypadku łącznego opodatkowania dochodów małżonków składa się jeden załącznik PIT/O. W załączniku tym należy wypełnić zarówno pozycje "podatnik", jak i pozycje "małżonek".
Jeżeli małżonkowie opodatkowują swoje dochody indywidualnie, załącznik PIT/O wypełnia i dołącza do swojego zeznania małżonek korzystający z odliczeń. Jeżeli z odliczeń korzysta każdy z małżonków, każdy z nich wypełnia i dołącza do swojego zeznania załącznik PIT/O, podając w nim dane identyfikacyjne obojga małżonków (poz. 1-2 i poz. 5-10 załącznika PIT/O) oraz wykazując kwotę przysługującego mu odliczenia w pozycjach "podatnik".
Załącznik PIT/O został omówiony w oddzielnej broszurze informacyjnej.
PIT/D - składają osoby, które w ramach praw nabytych dokonują odliczeń od dochodu lub od podatku z tytułu wydatków mieszkaniowych (w tym z tytułu spłaty odsetek od kredytu lub pożyczki, zaciągniętych na cele mieszkaniowe - tzw. ulga odsetkowa). Małżonkowie, z wyjątkiem małżonków, w stosunku do których sąd orzekł separację - zarówno opodatkowujący swoje dochody łącznie, jak i rozliczający się indywidualnie - składają jeden załącznik PIT/D, podając w nim dane identyfikacyjne obojga małżonków (poz. 1-2 i poz. 4-9 załącznika PIT/D). Podatnicy, którzy po raz pierwszy - stosownie do postanowień art. 9 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 217, poz. 1588, z późn. zm.) w związku z art. 26b ustawy w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2007 r. - dokonują odliczeń w ramach ulgi odsetkowej, wraz z załącznikiem PIT/D składają oświadczenie PIT-2K.
Małżonkowie rozliczający się indywidualnie i dokonujący odliczeń z tytułu wydatków mieszkaniowych załącznik PIT/D dołączają do zeznania jednego z małżonków, podając w zeznaniu drugiego z małżonków: identyfikator podatkowy, nazwisko i imię małżonka oraz urząd skarbowy, do którego został złożony załącznik PIT/D.
Przykładowo, jeżeli podatnik korzysta z odliczeń wydatków mieszkaniowych, a załącznik PIT/D dołącza:
- do składanego zeznania PIT-28, to w poz. 220 wpisuje 1,
- do zeznania PIT-36, to nie wypełnia poz. 220, natomiast zakreśla kwadrat nr 1 w poz. 224 oraz kwadrat nr 2 w poz. 225,
- do zeznania PIT-37, to nie wypełnia poz. 220, natomiast zakreśla kwadrat nr 1 w poz. 224 oraz kwadrat nr 3 w poz. 225,
- do swojego zeznania małżonek, to podatnik nie wypełnia poz. 220, natomiast w poz. 224 zakreśla kwadrat nr 2 oraz właściwy kwadrat w poz. 225, tj. odpowiadający kodowi zeznania, przy którym został złożony załącznik PIT/D przez małżonka. Dodatkowo podatnik wypełnia poz. 226a-226c, podając dane identyfikacyjne małżonka oraz nazwę urzędu skarbowego, do którego został złożony załącznik PIT/D.
Załącznik PIT/D został omówiony w oddzielnej broszurze informacyjnej.
PIT-28/B - składają osoby fizyczne uzyskujące przychody z działalności prowadzonej w formie spółki (spółek) oraz przedsiębiorstwa w spadku w związku z działalnością prowadzoną w formie spółki cywilnej.
PIT/WZR - składają podatnicy informujący o wierzytelnościach i zobowiązaniach zmniejszających lub zwiększających przychody, wynikających z transakcji handlowych.
Ponadto w tej części podatnicy informują urząd skarbowy o złożonym wraz z zeznaniem oświadczeniu PIT-2K dotyczącym wysokości wydatków związanych z inwestycją służącą zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych. Obowiązek złożenia tego oświadczenia ciąży na osobach, które po raz pierwszy - stosownie do postanowień art. 9 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 217, poz. 1588 z późn. zm.) w związku z art. 26b ustawy w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2007 r. - dokonują odliczeń wydatków poniesionych na spłatę odsetek od:
- kredytów (pożyczek) mieszkaniowych,
- kredytu (pożyczki) zaciągniętego na spłatę kredytu (pożyczki) mieszkaniowego,
- każdego kolejnego kredytu (pożyczki) zaciągniętego na spłatę ww. kredytów (pożyczek).
Oświadczenie to składa się tylko raz, tj. wraz z zeznaniem podatkowym składanym za rok, w którym podatnik po raz pierwszy dokonuje przedmiotowych odliczeń. Małżonkowie rozliczający się indywidualnie oraz małżonkowie opodatkowujący swoje dochody łącznie składają jedno oświadczenie PIT-2K. Formularz PIT-2K należy dołączyć do tego samego zeznania podatkowego, przy którym został złożony załącznik PIT/D.
KARTA DUŻEJ RODZINY
W tej części podatnik może poinformować urząd, czy posiada ważną Kartę Dużej Rodziny (KDR). Podanie tej informacji nie jest obowiązkowe.
INFORMACJE DODATKOWE
W tej części podatnik podaje (zaznaczając właściwe kwadraty) informacje dodatkowe, tj.:
- czy wybrał kwartalny sposób opłacania ryczałtu na podstawie art. 21 ust. 1a ustawy,
- czy wybrał metodę ustalania daty powstania przychodów na podstawie art. 14 ust. 1j ustawy o podatku dochodowym.
RACHUNEK OSOBISTY WŁAŚCIWY DO ZWROTU NADPŁATY
Jeżeli z zeznania wynika nadpłata, w tej części można wskazać rachunek bankowy lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej (SKOK), inny niż związany z prowadzoną działalnością gospodarczą, na który ma nastąpić jej zwrot.
W przypadku niewypełnienia tej części, zwrot nastąpi:
- na wcześniej zgłoszony przez podatnika rachunek bankowy lub rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej (SKOK) lub
- przekazem pocztowym, jeżeli nie zgłoszono takiego rachunku.
Podaje się rachunek, którego posiadaczem (współposiadaczem) jest podatnik.
Wypełnienie tej części aktualizuje rachunek poprzednio zgłoszony służący do zwrotu podatku lub nadpłaty. W poz. 230 należy wpisać imię i nazwisko posiadacza rachunku, a w przypadku, gdy jest to rachunek wspólny - imiona i nazwiska wszystkich współposiadaczy. Poz. 231 wypełnia się wyłącznie w przypadku zgłoszenia rachunku zagranicznego poprzez wskazanie kraju siedziby banku (oddziału), w którym prowadzony jest rachunek. W poz. 232.1 wpisuje się numer rachunku IBAN zaczynający się od dwuliterowego kodu kraju. Dla rachunków prowadzonych w Polsce kod IBAN składa się z oznaczenia PL i 26 cyfr. W poz. 232.2 wpisuje się kod SWIFT, ale należy podać ten kod wyłącznie w przypadku rachunku zagranicznego. W poz. 233 wpisuje się kod waluty, w której jest prowadzony rachunek.
PODPIS PODATNIKA / PEŁNOMOCNIKA
Ta część przeznaczona jest do podpisania zeznania. Zgodnie z art. 80a Ordynacji podatkowej, jeżeli odrębne ustawy nie stanowią inaczej, deklaracja, w tym deklaracja składana za pomocą środków komunikacji elektronicznej (stosownie do postanowień tej ustawy przez deklarację rozumie się również zeznanie podatkowe), może być podpisana także przez pełnomocnika (poz. 235). Pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji / zeznania papierowego oraz zawiadomienie o odwołaniu tego pełnomocnictwa składa się organowi podatkowemu właściwemu w sprawach podatku, którego dana deklaracja / dane zeznanie dotyczy. Natomiast pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji / zeznania składanego za pomocą środków komunikacji elektronicznej oraz zawiadomienie o odwołaniu tego pełnomocnictwa podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu w sprawach ewidencji podatników i płatników, tj. określonemu w art. 4 ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (Dz. U. z 2020 r. poz. 170, z późn. zm.). Podpisanie deklaracji / zeznania przez pełnomocnika zwalnia podatnika z obowiązku podpisania deklaracji / zeznania.

Opracowanie zawiera informacje podstawowe. W celu uzyskania szerszych informacji można zwrócić się do Krajowej Informacji Skarbowej wybierając z telefonu stacjonarnego numer 0 801 055 055 lub z telefonu komórkowego numer 22 330 0330. Natomiast w przypadku wątpliwości dotyczących indywidualnych sytuacji podatnika należy zwrócić się do właściwego urzędu skarbowego.

Objaśnienia

1) Przez urząd, do którego jest adresowane zeznanie, rozumie się urząd skarbowy, przy pomocy którego właściwy dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje zadania.
2) Ilekroć jest mowa o Ordynacji podatkowej, oznacza to ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r. poz. 1540, z późn. zm.).
3) W przypadku zaznaczenia w poz. 306 kwadratu nr 2 korektę składa się wraz z uzasadnieniem przyczyn złożenia korekty.
4) Przychody opodatkowane według stawki określonej na podstawie art. 17 ustawy należy wpisać w odpowiedniej pozycji wiersza 6.
5) Wydatki na cele określone w art. 11 ustawy podlegają odliczeniu od przychodu, jeżeli nie zostały odliczone od dochodu na podstawie przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1128, z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą o podatku dochodowym”.
6) W celu obliczenia kwoty wydatków podlegającej odliczeniu od przychodów określonych przez organ podatkowy na podstawie art. 17 ustawy i opodatkowanych różnymi stawkami należy w pierwszej kolejności kwotę z poz. 85 pomnożyć przez właściwe dla poszczególnych przychodów udziały z poz. od 70 do 77, a następnie obliczone w ten sposób wielkości zsumować. Kwoty wydatków podlegające odliczeniu od przychodów opodatkowanych według poszczególnych stawek nie mogą przekroczyć kwot przychodów z odpowiednich poz. od 51 do 58.
7) Należy wpisać kwotę wydatków przypadających na przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej określone przez organ podatkowy na podstawie art. 17 ustawy. Kwota ta stanowi sumę wydatków przypadających na przychody określone na podstawie art. 17 ustawy, według poszczególnych stawek ryczałtu. Kwoty wydatków podlegających odliczeniu od przychodów opodatkowanych według poszczególnych stawek nie mogą przekroczyć kwot przychodów z odpowiednich poz. od 52 do 58 pomniejszonych o kwoty wydatków przypadających na te przychody uwzględnione w poz. 97.
8) W celu obliczenia kwoty przychodów określonych przez organ podatkowy na podstawie art. 17 ustawy i opodatkowanych różnymi stawkami - po odliczeniach, należy w pierwszej kolejności kwoty przychodów wykazanych w poz. od 51 do 58 pomniejszyć o kwoty przysługujących od tych przychodów odliczeń, a następnie obliczone w ten sposób wielkości zsumować.
9) Należy wpisać kwotę zobowiązań i wierzytelności zwiększających przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej i ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych, określone przez organ podatkowy na podstawie art. 17 ustawy. Kwota ta stanowi sumę kwot zwiększających przychody określone przez organ podatkowy na podstawie art. 17 ustawy, według poszczególnych stawek ryczałtu.
10) Należy wpisać kwotę wierzytelności i zobowiązań zmniejszających przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej i ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych, określone przez organ podatkowy na podstawie art. 17 ustawy. Kwota ta stanowi sumę kwot zmniejszających przychody określone przez organ podatkowy na podstawie art. 17 ustawy, według poszczególnych stawek ryczałtu.
11) W celu obliczenia kwoty przychodów określonych przez organ podatkowy na podstawie art. 17 ustawy po zwiększeniach i zmniejszeniach i opodatkowanych różnymi stawkami należy kwoty przychodów wykazanych w poz. od 51 do 58 pomniejszyć o kwoty przysługujących od tych przychodów odliczeń, zwiększyć o kwoty zwiększeń i pomniejszyć o kwoty zmniejszeń przypadających na te przychody, a następnie obliczone w ten sposób wielkości zsumować.
12) Należy wpisać kwotę odliczeń przypadającą na przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej i ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych, określone przez organ podatkowy na podstawie art. 17 ustawy. Kwota ta stanowi sumę kwot odliczeń przypadających na przychody określone przez organ podatkowy na podstawie art. 17 ustawy, według poszczególnych stawek ryczałtu.
13) W celu obliczenia kwoty przychodów określonych przez organ podatkowy na podstawie art. 17 ustawy po odliczeniach i opodatkowanych różnymi stawkami należy kwoty przychodów wykazanych w poz. od 51 do 58 pomniejszyć o kwoty przysługujących od tych przychodów odliczeń, zwiększyć o kwoty zwiększeń przypadających na te przychody, pomniejszyć o kwoty zmniejszeń przypadających na te przychody, pomniejszyć o kwoty nieodliczonych w poprzednich latach wierzytelności i zobowiązań zmniejszających te przychody i zaokrąglić je do pełnych złotych, a następnie obliczone w ten sposób wielkości zsumować.
14) W celu obliczenia kwoty ryczałtu od przychodów określonych przez organ podatkowy na podstawie art. 17 ustawy i opodatkowanych różnymi stawkami należy w pierwszej kolejności kwoty przychodów wykazanych w poz. od 51 do 58 pomniejszyć o kwoty przysługujących odliczeń, zwiększyć o kwoty zwiększeń przypadających na te przychody, pomniejszyć o kwoty zmniejszeń przypadających na te przychody, pomniejszyć o kwoty nieodliczonych w poprzednich latach wierzytelności i zobowiązań zmniejszających te przychody, zaokrąglić je do pełnych złotych i obliczyć - według właściwych stawek - ryczałt od tych przychodów, a następnie obliczone w ten sposób wielkości zsumować.
15) Dokonanie odliczeń od ryczałtu jest możliwe, jeśli z tych samych tytułów podatnik nie dokonywał odliczeń od podatku na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym.
16) Należy podać rok podatkowy, w którym podatnik korzystał ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 6-13 ustawy.
17) Jeżeli w poz. 197 podatnik zaznaczył kwadrat nr 1, nie wypełnia części O i P. Jeżeli w poz. 197 podatnik zaznaczył kwadrat nr 2, w częściach O i P nie wykazuje ryczałtu w części przypadającej na przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, dla których wybrano zwolnienie, o którym mowa w art. 21 ust. 6-13 ustawy.
Pouczenia
W przypadku niewpłacenia w obowiązujących terminach należności wynikających z poz. 199 i 201-211 lub wpłacenia ich w niepełnej wysokości niniejsze zeznanie stanowi podstawę do wystawienia tytułu wykonawczego, zgodnie z art. 3a § 1 pkt 1 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2020 r. poz. 1427, z późn. zm.).
Za podanie nieprawdy lub zatajenie prawdy i przez to narażenie podatku na uszczuplenie grozi odpowiedzialność przewidziana w Kodeksie karnym skarbowym.